Nowa interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej może oznaczać wyraźny wzrost podatku dla części osób pracujących na kontraktach B2B, zwłaszcza w branży IT. Chodzi o sposób stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i kwalifikację usług do odpowiednich stawek podatkowych.
Dotychczas wielu specjalistów – m.in. programistów, testerów, projektantów UX/UI czy administratorów systemów – stosowało stawkę ryczałtu 8,5 proc. Organy podatkowe w najnowszej interpretacji wskazują jednak, że w przypadku części usług IT właściwa powinna być stawka 14 proc. Różnica wynosi 5,5 punktu procentowego, ale w praktyce oznacza znacznie większy wzrost realnie płaconego podatku.
Przykład: osoba osiągająca 20 tys. zł miesięcznego przychodu na ryczałcie przy stawce 8,5 proc. płaci 1 700 zł podatku. Przy stawce 14 proc. podatek wynosi już 2 800 zł. To o 1 100 zł więcej miesięcznie, czyli 13 200 zł rocznie. W ujęciu procentowym oznacza to wzrost obciążenia podatkowego o około 65 proc. przy tym samym przychodzie.
Interpretacja dotyczy kwalifikacji usług do odpowiednich symboli PKWiU. Fiskus wskazuje, że nie wszystkie usługi informatyczne mogą być opodatkowane stawką 8,5 proc. Część z nich – w szczególności związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikacją oprogramowania – powinna podlegać wyższej stawce 14 proc., przewidzianej w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym dla określonych usług specjalistycznych.
Zmiana nie wynika z nowelizacji przepisów, lecz z odmiennej wykładni obowiązującej ustawy. Oznacza to, że osoby, które do tej pory stosowały stawkę 8,5 proc., mogą znaleźć się w sytuacji, w której urząd skarbowy zakwestionuje ich rozliczenia. W skrajnym przypadku może to oznaczać konieczność korekty rozliczeń i dopłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
W Polsce z ryczałtu korzystają setki tysięcy przedsiębiorców, a branża IT jest jedną z najliczniej reprezentowanych grup w modelu B2B. Dla części z nich różnica między 8,5 proc. a 14 proc. może oznaczać utratę istotnej przewagi podatkowej nad etatem czy podatkiem liniowym 19 proc.
Osoby prowadzące działalność powinny przeanalizować, jak dokładnie sklasyfikowane są ich usługi według PKWiU oraz czy mieszczą się w katalogu objętym stawką 8,5 proc. W wielu przypadkach konieczne może być wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową, która zabezpieczy przedsiębiorcę przed ryzykiem zakwestionowania stawki przez fiskusa.
Nowe podejście organów podatkowych może również wpłynąć na rynek kontraktów B2B. Wyższy podatek oznacza niższy dochód netto, co może przełożyć się na renegocjacje stawek z kontrahentami lub zmianę formy opodatkowania na liniowy 19 proc., gdzie możliwe jest rozliczanie kosztów uzyskania przychodu.
Interpretacja może więc mieć realny wpływ na dochody osób samozatrudnionych. Przy przychodach rzędu 300 tys. zł rocznie różnica między 8,5 proc. a 14 proc. oznacza wzrost podatku z 25 500 zł do 42 000 zł. To 16 500 zł więcej rocznie przy identycznym poziomie przychodów. Dla wielu kontraktorów to zmiana, która znacząco wpłynie na opłacalność modelu B2B.